1.      Что изменилось с введением единого налогового счета?

Единый налоговый счет (ЕНС) вносит изменения в порядок уплаты всех платежей, администрируемых налоговыми органами.

Это новый способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. Теперь все налоги нужно перечислять в бюджет единым налоговым платежом (ЕНП) по одному КБК. Поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика.

Отказаться от нового порядка и использования ЕНС нельзя — он обязательный.

Информация обо всех изменениях отражена на промо-странице о ЕНС https://www.nalog.gov.ru/rn50/ens/

2.      Можно не переходить на ЕНС?

Единый налоговый счет – это не новый режим налогообложения, а новый порядок учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. Теперь все налоги нужно перечислять в бюджет единым налоговым платежом (ЕНП) по одному КБК. Поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика.

Отказаться от нового порядка и использования ЕНС нельзя — он обязательный.

С 01.01.2023 года эти правила действуют для всех.

При этом в 2023 году предусмотрена возможность уплаты налогов с указанием КБК, ОКТМО, налогового периода.

Представление уведомления об исчисленных суммах в данном случае не требуется. Налоговая самостоятельно, на основании платежных документов, сформирует соответствующее уведомление.

3.      Какие налоги нужно платить Единым налоговым платежом, а какие на конкретные КБК?

Полные перечни налогов, уплачиваемых Единым налоговым платежом или на конкретные КБК доступны на промо-странице о ЕНС https://www.nalog.gov.ru/rn50/ens/ в разделе «Какие налоги будут оплачиваться ЕНП»

4.      Как и когда я узнаю об отказе в распоряжении средствами ЕНС путем зачета или возврата?

В случае отказа в зачете или возврате налоговая направит Вам сообщение не позднее следующего дня после получения от Вас заявления о распоряжении путем возврата.

Такие сообщения направляются налогоплательщику тем же способом, каким он направлял заявление. То есть, если Вы подали заявление на бумажном носителе, то сообщение также будет направлено на бумажном носителе почтой.

5.        По какой форме подается заявление о возврате НДФЛ, уплачиваемого иностранными гражданами, работающими на основании патента, налога на профессиональный доход, а также сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов?

Рекомендуемая форма заявления о возврате налога на доходы физических лиц, уплачиваемого иностранными гражданами, работающими на основании патента, налога на профессиональный доход, а также сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов размещена на сайте ФНС России в разделе «Письма ФНС России, обязательные для применения налоговыми органами» и доступна по ссылке: https://www.nalog.gov.ru/rn50/about_fts/about_nalog/13015652/.

6.      За какой срок мне вернут НДФЛ?(для ФЛ)

Если Вы подали заявление о распоряжении путем возврата в составе декларации, то поручение на возврат передается в казначейство на следующий рабочий день после завершения камеральной налоговой проверки.

Если такое заявление в составе декларации подано не было, то Вы сможете подать его только после завершения камеральной проверки. В этом случае поручение на возврат передается в казначейство на следующий рабочий день после получения заявления налоговым органом.

Если в налоговой отсутствует информация о банковском счете, который Вы указали в заявлении, срок возврата может увеличиться на период получения налоговым органом данной информации от банка. Срок для предоставления ответа банком составляет 3 рабочих дня со дня получения запроса налогового органа.

1.     Как зачесть переплату (положительное сальдо) ЕНС?

Для зачета переплаты (положительное сальдо) ЕНС Вам нужно подать в налоговую по месту своего учета Заявление о распоряжении путем зачета*.

Подать его можно:

- в электронной форме по ТКС, подписав усиленной квалифицированной электронной подписью;

- в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, подписав электронной подписью налогоплательщика (усиленной квалифицированной или неквалифицированной).

Налоговый орган осуществит зачет не позднее рабочего дня, следующего за днем получения от Вас заявления.

Если положительное сальдо ЕНС будет меньше суммы налога, указанной в заявлении, то зачет пройдет частично (в пределах положительного остатка на ЕНС).

Источник:

Статья 78 Налогового кодекса Российской Федерации;

*Приложение №3 к приказу ФНС России от 30.11.2022 №ЕД-7-8/1133@

2.    При наличии зачтенной в счет исполнения предстоящих обязанностей суммы по одному налогу и недоимки по-другому будет ли автоматически проводиться зачет?

При возникновении отрицательного сальдо ЕНС, ранее зачтенная в счет исполнения предстоящих обязанностей сумма по конкретному налогу возвращается на ЕНС. После этого происходит зачет возвращенной суммы в счет погашения возникшей задолженности.

3.     Как избежать отказа по заявлению на возврат?

Поручение о возврате денежных формируется не позднее следующего рабочего дня после получения налоговым органом заявления налогоплательщика о возврате при наличии положительного сальдо ЕНС.

Во избежание получения отказов, необходимо убедиться в наличии положительного сальдо ЕНС.

При возврате НДФЛ необходимо подать заявление на возврат в составе налоговой декларации 3-НДФЛ.

Если заявление не подано в составе декларации, необходимо дождаться окончания камеральной проверки и затем подать заявление о возврате положительного сальдо.

Заявление можно подать лично, через личный кабинет или по телекоммуникационным каналам связи.

1.     Страховые взносы уплачены досрочно и нужно уменьшить налог в этом периоде

Уплатить фиксированные страховые взносы для целей уменьшения налога по УСН или ПСН можно досрочно. В этом случае налог уменьшается в следующем порядке:

Порядок уменьшения налога (авансового платежа по налогу) по упрощенной системе налогообложения на уплаченные страховые взносы

Для уменьшения налога (авансовых платежей по налогу) по УСН в 2023 году на уплаченные страховые взносы в фиксированном размере налогоплательщик вправе выбрать один из следующих вариантов:

1. уплатить страховые взносы в
       фиксированном размере платежкой на КБК ЕНП и представить заявление о
       зачете в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате таких взносов в
       порядке, предусмотренном ст.
       78 НК РФ (форма КНД 1150057);
   
2. уплатить страховые взносы на
       КБК фиксированных страховых взносов или на КБК ЕНП. При этом у
       налогоплательщика на последнее число налогового (отчетного) периода, в
       отношении которого производится уменьшение, должно быть сформировано
       положительное сальдо ЕНС. Размер сальдо должен быть не менее суммы, на
       которую уменьшается налог (авансовый платеж по налогу). В этом случае
       представлять заявление о зачете в счет исполнения предстоящей обязанности
       по уплате не нужно.
   

Подробнее в письме ФНС России от 25.04.2023 г. № СД-4-3/5326@.

Порядок уменьшения налога по патентной системе налогообложения на уплаченные страховые взносы

Налогоплательщики ПСН представляют уведомление об уменьшении налога по ПСН на сумму страховых платежей (взносов) и пособий (форма КНД 1112021).

В 2023 году для уменьшения налога по ПСН на уплаченные страховые взносы в фиксированном размере налогоплательщик вправе выбрать один из следующих вариантов:

1. уплатить страховые взносы в
       фиксированном размере платежкой на КБК ЕНП и представить заявление о
       зачете в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате таких взносов в
       порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ;
   
2. уплатить страховые взносы на
       КБК фиксированных страховых взносов или на КБК ЕНП. При этом у
       налогоплательщика на дату рассмотрения налоговым органом уведомления об
       уменьшении налога по ПСН должно быть сформировано положительное сальдо
       ЕНС. Размер сальдо должен быть не менее суммы, на которую уменьшается
       налог. В этом случае представлять заявление о зачете в счет исполнения
       предстоящей обязанности по уплате не нужно.
   

Подробнее в письме ФНС России от 31.03.2023 г. № СД-4-3/3898@.

Статьями 363, 383 и 397 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) установлены сроки уплаты транспортного, земельного налогов и налога на имущество организаций – не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом и авансовых платежей по этим налогам – не позднее 28-ого числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Таким образом, в 2023 году установлены следующие сроки уплаты имущественных налогов:

- авансовый платеж за 1 квартал 2023 года не позднее 28.04.2023;

- авансовый платеж за 2 квартал 2023 года не позднее 28.07.2023;

- авансовый платеж за 3 квартал 2023 года не позднее 28.10.2023;

- налог за 2023 год не позднее 28.02.2024.

В условиях перехода на Единый налоговый счет в соответствии с пунктом 9 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан представлять в налоговый орган по месту постановки на учет Уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов (далее – Уведомление) не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов и авансовых платежей по налогам. Уплаченный налог учитывается в бюджете соответствующего уровня и субъекта РФ только при наличии Уведомления.

В случае отсутствия Уведомлений, платежи при наступлении установленного НК РФ срока их уплаты не будут распределены по реквизитам КБК и ОКТМО по месту нахождения объектов налогообложения, а поступят на единый налоговый счет налогоплательщика.

Уведомление передается в налоговый орган в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи либо через личный кабинет налогоплательщика.

Налогоплательщиками, не указанными в пункте 3 статьи 80 НК РФ, уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов может быть представлено на бумажном носителе.

Форма, порядок заполнения и формат представления уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховым взносам в электронной форме, утверждены Приказом ФНС России от 02.11.2022 №ЕД-7-8/1047@.

С учетом изложенного, в случае наличия у организации налогооблагаемого имущества (объекты недвижимого имущества, земельные участки и транспортные средства), налогоплательщик обязан представить Уведомление по имущественным налогам (авансовым платежам) в установленные сроки.

Дополнительно сообщаем, что всю интересующую информацию по ЕНС можно получить на официальном сайте ФНС России www.nalog.gov.ru в разделе «Единый налоговый счет» в сервисе ФНС России «Часто задаваемые вопросы» или по бесплатному телефону Контакт-центра ФНС России   8-800-222-22-22.

1.                  Что делать, если в платежном поручении-распоряжении, оформленном вместо уведомления, допущена ошибка в КПП, КБК, ОКТМО?

Если Вы ошиблись в реквизитах платежного поручения-распоряжения, то следует самостоятельно направить новое уведомление по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика.

           В уведомлении необходимо указать данные строчки, в которой была допущена ошибка (КПП, КБК, ОКТМО, период), а в строке с суммой необходимо указать «0».

           В новой строке уведомления необходимо указать верные данные.

           Корректировка произойдет автоматически при поступлении Уведомления в налоговый орган.

           Более подробная информация о подаче уведомлений для корректировки сведений доступна на промо-странице о ЕНС в разделе «Уведомление об исчисленных суммах».

2.      Есть ли в 2023 году возможность в сервисах сайта ФНС России сформировать квитанцию на оплату авансов по УСН со статусом 2, для оплаты онлайн, как это было ранее?

В сервисе «Уплата налогов и пошлин» на сайте ФНС России реализован функционал уплаты авансовых платежей, вместо подачи Уведомления об исчисленных суммах (https://service.nalog.ru/payment/).

           Для формирования платежного поручения по авансу, Вам необходимо указать ОКТМО получателя платежа, вид налога и сумму платежа, выбрав из перечня налоговый период, а также Ваши реквизиты.

           ВАЖНО: Если Вы ошиблись в сумме платежа, уточнить сведения о нужном размере аванса можно только подав Уведомление об исчисленных суммах, указав в нем верную сумму.

3. Необходимо ли организации представлять Уведомления за налоговый (отчетный) период 2023 года в отношении объектов налогообложения, расположенных на территории Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области?

Региональные налоги (включая налог на имущество организаций и транспортных налог) на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области могут быть установлены и введены в действие законами указанных субъектов Российской Федерации о налогах начиная с налогового периода, дата начала которого приходится на 1 января 2024 года. Местные налоги (включая земельный налог) на территориях вышеперечисленных субъектов Российской Федерации могут быть установлены и введены в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований указанных субъектов Российской Федерации о налогах начиная с налогового периода 2024 года (части 6, 7 статьи 5 Федерального закона от 28.12.2022 № 564-ФЗ).

Уведомление представляется в налоговый орган не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей по налогам (пункт 9 статьи 58 НК РФ).

Поскольку для налогового периода 2023 года налоги на имущество в отношении объектов налогообложения, расположенных на территории Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области, не установлены и, соответственно, их уплата не предусмотрена, обязанность представлять Уведомления по указанным налогам (авансовым платежам по налогам) в отношении вышеуказанных объектов налогообложения для налогового (отчетного) периода 2023 года отсутствует.

Межрайонная ИФНС России на основании письма ФНС России от 18.08.2023 №СД-4-3/10621@ «О налоге на добавленную стоимость» сообщает следующее.

В главу 21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) отдельными федеральными законами внесены изменения.

1. Согласно пункту 2 статьи 1 Федерального закона от 28.04.2023 № 173-ФЗ «О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 173-ФЗ) пункт 1 статьи 164 Кодекса дополнен подпунктом 1.2, в соответствии с которым налогообложение налогом на добавленную стоимость (далее – НДС) производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации российскими организациями или индивидуальными предпринимателями физическим лицам товаров, ранее вывезенных в таможенной процедуре экспорта с территории Российской Федерации такими российскими организациями или индивидуальными предпринимателями на территорию иностранного государства, отгружаемых со склада (из помещения), находящегося на территории этого иностранного государства.

Данное положение применяется при условии, что товар, реализованный физическому лицу, доставляется по адресу на территории иностранного государства, не являющегося государством - членом Евразийского экономического союза.

Указанная норма вступает в силу с 01.01.2025 (статья 2 Федерального закона № 173-ФЗ).

На основании пункта 1 статьи 1 Федерального закона от 24.06.2023 № 261-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 261-ФЗ) пункт 1 статьи 164 Кодекса дополнен подпунктом 22, согласно которому налогообложение НДС производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации работ (услуг) российскими судоремонтными предприятиями (организациями) по ремонту морских судов, судов внутреннего плавания, судов смешанного (река - море) плавания и судов рыбопромыслового флота при условии заключения инвестиционного соглашения о развитии и модернизации собственных производственных мощностей.

Инвестиционное соглашение заключается российским судоремонтным предприятием (организацией) с Минпромторгом России и Минфином России.

Указанная норма вступает в силу с 01.07.2023 (статья 2 Федерального закона № 261-ФЗ).

Согласно пункту 5 статьи 2 Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 389-ФЗ) пункт 1 статьи 164 Кодекса дополнен подпунктом 6.2, в соответствии с которым налогообложение НДС производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации драгоценных металлов в слитках физическим лицам налогоплательщиками, осуществляющими их добычу. Положения указанного подпункта применяются в отношении драгоценных металлов, аффинаж которых осуществлен на территории Российской Федерации и которые реализуются физическим лицам в счет выкупа цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, в случае, если решением о выпуске указанных цифровых прав определены срок их выкупа и место отгрузки товаров, указанных в данном подпункте, на территории Российской Федерации.

Указанная норма вступает в силу с 01.10.2023 (статья 13 Федерального закона № 389-ФЗ).

Раздел III «Операции, облагаемые по налоговой ставке 0 процентов» приложения № 1 к Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденному приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ (далее - Порядок), не содержит коды операций по реализации вышеуказанных товаров, работ (услуг), предусмотренных соответственно подпунктами 1.2, 22, 6.2 пункта 1 статьи 164 Кодекса.

В связи с этим, до внесения соответствующих изменений в приложение № 1 к Порядку, налогоплательщики при отражении в разделах 4, 6 налоговых деклараций по НДС операций, предусмотренных подпунктами 1.2, 22, 6.2 пункта 1 статьи 164 Кодекса, вправе использовать следующие коды операций:

2. Федеральным законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ пункт 2 статьи 146 и пункт 3 статьи 149 Кодекса дополнен следующими операциями, не облагаемыми НДС:

передача некоммерческой организацией, признаваемой в соответствии с законодательством Российской Федерации личным фондом или международным личным фондом, в соответствии с утвержденными ее учредителем условиями управления имущества (имущественных прав) выгодоприобретателям - физическим лицам и (или) отдельным категориям лиц из неопределенного круга физических лиц не признается объектом налогообложения НДС (подпункт 24 пункта 2 статьи 146 Кодекса);

реализация организацией, осуществляющей туроператорскую деятельность, туристского продукта в сфере внутреннего туризма и (или) въездного туризма не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) НДС (подпункт 39 пункта 3 статьи 149 Кодекса).

На основании пунктов 3 и 19 статьи 13 Федерального закона № 389-ФЗ нормы подпункта 24 пункта 2 статьи 146 Кодекса и подпункта 39 пункта 3 статьи 149 Кодекса вступают в силу с 01.10.2023 и с 01.07.2023 соответственно.

Кроме того в соответствии с подпунктом «б» пункта 4 статьи 2 Федерального закона № 389-ФЗ статья 161 Кодекса дополнена пунктом 5.3, согласно которому при реализации физическими лицами или банками цифровых прав, включающих одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права, организациям (за исключением банков), если указанные цифровые права удостоверяют право на получение товаров, предусмотренных подпунктом 6.2 пункта 1 статьи 164 Кодекса, и при получении оплаты, частичной оплаты в связи с выпуском указанных цифровых прав налогоплательщиком, выпустившим указанные цифровые права, была применена налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1 статьи 164 Кодекса, такие суммы оплаты, частичной оплаты включаются в налоговую базу налогового агента.

Указанная норма вступает в силу с 01.10.2023 (пункт 3 статьи 13 Федерального закона № 389-ФЗ).

Раздел II «Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)» и Раздел IV «Операции, осуществляемые налоговыми агентами» приложения № 1 к Порядку не содержит коды вышеуказанных операций.

В связи с этим, до внесения изменений в приложение № 1 к указанному Порядку, налогоплательщики вправе использовать в разделе 7 налоговой декларации по НДС следующие коды операций: